ТелефонФакс
+7 495258-50-28642-85-10 доб. 378
ucm-info@metrostroy.com
Цветной Бульвар, дом 17, Москва, Россия, 127051
 
 
 
+7 495 258-50-28Контакты

Порядок отражения пеней, штрафов и аналогичных налоговых санкций за нарушение налогового и иного законодательства

В п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» в составе прочих расходов поименованы «штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров» т. е. в отношении пеней уточнено, что это пени, начисленные за нарушение условий договоров.

Данное положение не указывает на то, где следует учитывать штрафные санкции пени и т.д., уплачиваемые за нарушение налогового и иного законодательства.

В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов (приказ 94н от 31.10.2000), суммы причитающихся налоговых санкций (в том числе штрафов) отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (письмо Минфина России от 15.02.2006 № 07-05-06/31).

В п. 83 Положения N 34н сказано, что в бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

С одной стороны, пеня не является налоговой санкцией (п.1 ст.75 НК РФ), с другой — она представляет собой негативное последствие нарушения срока уплаты налога, то есть отступление от правил НК РФ и несоблюдение правил налогообложения.

Таким образом, поскольку вопрос об отражении пеней за несвоевременную уплату налогов не регламентирован в нормативных актах, мы считает, что налоговые пени, по сути близки к налоговым санкциям и должны отражаться с применением счета 99 «Прибыли и убытки».

В отчете о финансовых результатах данный показатель указывается по строке 2460 «Прочее» и участвует в расчете показателя чистой прибыли (строка 2400).

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» учитываются санкции только за нарушение условий договоров.