ТелефонФакс
+7 495258-50-28642-85-10 доб. 378
ucm-info@metrostroy.com
Цветной Бульвар, дом 17, Москва, Россия, 127051
 
 
 
+7 495 258-50-28Контакты

О порядке учета денежных документов

В действующих нормативных документах четкое и точное определение либо обязательные признаки понятия «денежные документы» отсутствуют. Приводимые определения содержат лишь перечисление возможных форм денежных документов (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марка, оплаченные авиабилеты, оплаченные санаторно-курортные путевки и др.).

На основе анализа экономической сущности денежных документов, можно сформулировать следующее определение:
Денежные документы — это документы с зафиксированной на них номинальной стоимостью товаров (работ, услуг), дающие право их владельцу получать данные товары (работы, услуги) в объеме данной номинальной стоимости.

К денежным документам в строительной организации могут относится:

  • талоны на вывоз мусора и грунта;
  • проездные билеты на общественный транспорт;
  • оплаченные авиа и ж/д билеты;
  • оплаченные санаторно-курортные путевки;
  • топливные карты, талоны на топливо.

Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, стоимость приобретенного денежного документа в сумме фактических затрат на приобретение (с НДС) отражается по дебету счета 50.3 «Денежные документы» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», либо со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Наличие денежных документов в кассе должно быть проверено перед составлением годовой бухгалтерской отчетности Общества (п. 3.40 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, п. 17 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359).Порядок и сроки проведения инвентаризации определяется Учетной политикой Общества для целей бухгалтерского учета, утвержденной генеральным директором.

Отражение движения денежных документов в бухгалтерском учете.

№п Дебет Кредит Содержание операций Первичный документ — основание
1 50.3 60, 76, 71 Отражено поступление денежных документов в кассу организации от юридических (физических) лиц в сумме фактических затрат на их приобретение (с НДС) Товарная накладная поставщика (исполнителя работ, услуг)
2 60, 76, 71 51, 50 Отражена оплата юридическому (физическому) лицу Выписка банка, расходный кассовый ордер
3 71 50.3 Документы выданы подотчетным лицам организации Расходный ордер
4 20, 23, 25, 26, 91.02 71 Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) услуг отнесена на текущие затраты. Авансовый отчет с подтверждающими документами о том, что товар приобретен, работа выполнена, услуга оказана (корешки талонов, обратная сторона талонов и т.д., использованные проездные билеты и т.п.)
5 19 71 Отражен НДС со стоимости товаров, работ, услуг (в части расходов, отнесенных на затраты) Счет-фактура поставщика денежных документов
6 68.02 19 НДС принят к вычету Запись книги покупок

* кроме учета авиа и ж/д билетов, билетов на общественный транспорт, не сдаваемых в кассу организации и приобретенных сотрудниками для самих же себя с последующим составлением авансового отчета. В этом случае бухгалтерские записи из п.1—3 пропускаются.

В базе данных 1С8 УПП для отражения приобретения денежных документов используется документ «Поступление денежных документов», где указывается контрагент, счет расчетов, а также денежный документ, его количество и цена.

Выдача денежных документов подотчетным лицам осуществляется документом «Выдача денежных документов».

Для корректного отражения «входного» НДС в базе данных 1С8 УПП при создании документа «Авансовый отчет» счет-фактура полученный создается автоматически кнопкой «заполнить (зарегистрировать предъявленные счет-фактуры)» с реквизитами, указанными в полях «Дата СФ», «номер СФ» и «Поставщик».

Счет-фактура

Если счета-фактура поставщиком (исполнителем) не выставлен, но НДС выделен отдельной суммой в бланке денежного документа (железнодорожные билеты, авиа билеты), то его также можно принять к вычету. При этом в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС.

Таким образом, если НДС принимается к вычету на основании перевозочного билета (при отсутствии счета-фактуры), нужно поставить в графе СФ предъявлен флажок, свидетельствующий о том, что предъявлен бланк строгой отчетности, указать дату БСО, а в графе Номер СФ можно указать не только номер бланка, но и его наименование.